2023年小型微利企業(yè)的標準
這兩年有個特別火的企業(yè)，它的名字叫做“小微企業(yè)”，有一大波的稅收優(yōu)惠正在等著它去享受。可是在不同的稅種面前，判定小微企業(yè)的條件標準卻不同，有點讓人覺得發(fā)暈。下面我們分別來看一下2023年小微企業(yè)標準。
一、在企業(yè)所得稅方面 小微企業(yè)標準
這里的“小微”其實是個簡稱，全稱應該是小型微利。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，小型微利企業(yè)的條件：從事行業(yè)是國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
依據現行的政策規(guī)定，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內容具體如下：
1、2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
另外需要注意的是：
1、企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
2、預繳企業(yè)所得稅時，資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。
3、預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
文件依據：
1、財政部 稅務總局公告2022年第13號
2、國家稅務總局公告2022年第5號
3、財政部 稅務總局公告2021年第12號
4、國家稅務總局公告2021年第8號
二、在增值稅方面 小微企業(yè)標準
在增值稅方面，小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅力度加大：
自2022年4月1日，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
(1)符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。
(2)符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
但是這里的“小微”的判定條件跟所得稅方面的“小微”可是有很大區(qū)別的。具體來說如下：
1、按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。其中：
資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。
營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數×12
(1)工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號規(guī)定的小微企業(yè)標準：
(2)銀發(fā)〔2015〕309號規(guī)定的小微企業(yè)標準：
2、對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
“小微”企業(yè)除了符合上述判斷標準，享受增值稅留抵退稅還需同時符合以下條件：
(1)納稅信用等級為A級或者B級;
(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
文件依據：
1、財政部 稅務總局公告2022年第14號
2、國家稅務總局公告2022年第4號
三、“六稅兩費”方面 小微企業(yè)標準
適用“六稅兩費”減免政策的“小型微利”企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。因此，這“小微”的判斷標準跟上述所得稅方面的“小微”條件是一致的。
但是對于登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，后期不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
文件依據：
1、國家稅務總局公告2022年第3號
2、財政部 稅務總局公告2022年第10號
四、設備器具所得稅稅前扣除方面 小微企業(yè)標準
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
這里的中小微企業(yè)與上面的“小微”判斷標準又有所區(qū)別，由于中小微享受的優(yōu)惠內容沒有區(qū)別，所以在判斷標準上沒有按中、小、微分別細化。
在這方面，中小微企業(yè)具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下;
(二)房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下;
(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
文件依據：
財政部 稅務總局公告2022年第12號
小微企業(yè)所得稅舉例
小型微利企業(yè)的實際應納所得稅額和減免稅額如何計算?
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別下降至2.5%和10%。
我們舉個例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業(yè)減免稅額是如何計算的：
A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應納稅所得額為50萬元。A企業(yè)在第1季度預繳申報時，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。
A企業(yè)2021年第1-2季度累計應納稅所得額為150萬元。A企業(yè)第2季度預繳申報時，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。
中企檢測認證網提供iso體系認證機構查詢，檢驗檢測、認證認可、資質資格、計量校準、知識產權貫標一站式行業(yè)企業(yè)服務平臺。中企檢測認證網為檢測行業(yè)相關檢驗、檢測、認證、計量、校準機構，儀器設備、耗材、配件、試劑、標準品供應商，法規(guī)咨詢、標準服務、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產品展示、技術交流、新品推薦等全方位推廣服務。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測認證網在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標、專利、知識產權、版權法律法規(guī)知識資訊，包括商標注冊、食品檢測、第三方檢測機構、網絡信息技術檢測、環(huán)境檢測、管理體系認證、服務體系認證、產品認證、版權登記、專利申請、知識產權、檢測法、認證標準等信息，中企檢測認證網為檢測認證商標專利從業(yè)者提供多種檢測、認證、知識產權、版權、商標、專利的轉讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導等知識。
本文內容整合網站：中國政府網、百度百科、搜狗百科、360百科、知乎、市場監(jiān)督總局
免責聲明：本文部分內容根據網絡信息整理，文章版權歸原作者所有。向原作者致敬！發(fā)布旨在積善利他，如涉及作品內容、版權和其它問題，請跟我們聯(lián)系刪除并致歉！
