高新技術(shù)企業(yè)申報中的研發(fā)費歸集
一、 研發(fā)費用占比要求
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
二、研發(fā)費用歸集與核算
財務(wù)匯同研發(fā)人員，提煉研發(fā)項目，即按企業(yè)研發(fā)費用立項資料，在每年年初準備。財務(wù)應(yīng)了解研發(fā)所立項目、研發(fā)內(nèi)容、進度安排、預(yù)算、所需設(shè)備，以便設(shè)計相應(yīng)表單，業(yè)務(wù)部門配合填列表格上報財務(wù)，財務(wù)組織研發(fā)費的歸集核算。
研發(fā)費用歸集在管理費用-研發(fā)費用核算，按核算內(nèi)容設(shè)三級明細；按每個研發(fā)項目設(shè)研發(fā)費用輔助帳核算。
三、研發(fā)費用構(gòu)成：
（1）人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
（2）直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
（3）折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
（4）無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（5）設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。（為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。）試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
（7）委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用總額。
（8）其他費用（不得超過研究開發(fā)總費用的 20%）
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20%，另有規(guī)定的除外。
四、 企業(yè)研究開發(fā)費用必須“三表一致”
即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（A104000期間費用明細表）、企業(yè)財務(wù)報表、研發(fā)投入專項審計報告中的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)要求一致。
舉例：研發(fā)部設(shè)計人員設(shè)計一款新品，交由模具部開模，模具制作完成交由生產(chǎn)部打樣品，并于客戶確認后，進行批量生產(chǎn)。在此過程中，如樣品可售，制作樣品相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費，需從研發(fā)費中轉(zhuǎn)至成本。模具使用壽命一般在2年，如研發(fā)的模具可投入批量生產(chǎn)使用，那相應(yīng)的制作模具相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費，需從研發(fā)費中轉(zhuǎn)至成本。即有研發(fā)投入在獲得補償時，需從研發(fā)費用中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
這個過程中，研發(fā)費構(gòu)成如下：
研發(fā)部設(shè)計——設(shè)計人員工資及社保，設(shè)計人員發(fā)生的辦公等其他費用；
模具部開模——模具部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費；
生產(chǎn)部樣品——生產(chǎn)部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費。
研發(fā)費核算收集資料：
1.研發(fā)部按研發(fā)項目提供每月工時記錄統(tǒng)計表；
2.模具部按研發(fā)項目提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表；
3.生產(chǎn)部按打樣樣品提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表；
4.財務(wù)部匯同人事部提供工資表、設(shè)備折舊表，將上述費用歸集至研發(fā)費用核算，并按研發(fā)項目登記研發(fā)費輔助帳。
綜上，研發(fā)費歸集思路：
財務(wù)匯同研發(fā)部，組織編制研發(fā)立項資料，
設(shè)計表單交由參與研發(fā)部門配合提供研發(fā)核算基礎(chǔ)資料，
財務(wù)編制研發(fā)費歸集計算表，并完成研發(fā)費核算和輔助帳登記工作。
研發(fā)費用的歸集有據(jù)可依，以經(jīng)得起相關(guān)部門的事后檢查。
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